企業贈品預算：不要套用個人禮物的海關待遇

企業贈品的海關預算，應以商品本身及寄送目的為依據。在活動邀請函中把筆記本稱為禮物，並不能決定其海關待遇。批准海外派發前，應先剔除任何未經核實的假設，包括免費領取就能享有個人禮物稅務寬免，或可申報零價值。

本指南協助活動採購方建立「商業用途與海關費用待確認事項登記表」。範圍限於設計及收禮群體已獲批准、不含電池的一般促銷禮品。本文不判定稅則分類、海關估價或應繳稅額；這些判定需要最新、適用於實際目的地的證據，以及具相應資格的人員審核。

討論寬免前，先說清楚活動內容

先列明實際寄件人的身分性質、採購機構、目的地與派發用途。「公司為促銷活動採購的筆記本」比單寫「禮物」更能為審核人員提供有用背景。即使收禮者無須付款，活動現場也沒有零售交易，商業描述仍須如實填寫。

確認已批准的品項與版本、材料及功能、數量、採購證明，以及預定收禮群體。說明活動是把整批分配量寄給活動主辦方，還是以獨立包裹寄給收禮者。這些是供審核人員評估的事實，並非要選擇看起來費用較低的描述。

把最終預定目的地與中途收貨地址分開。若涉及經銷商，請負責的顧問確認需要考慮哪些當事方及貨物流轉環節。寄件人、商品、目的地或安排改變時，不要照搬上一次活動的結論。

禮品的標誌層級、實物呈現與已批准文案，均是本次決策的既定資料。審查海關預算假設時，贊助筆記本仍是同一個已批准版本。為了使運送描述更有利而重新設計禮品或刪除必要資訊，不在本次決策範圍內。

在實際適用範圍內理解英國例子

於 2026 年十月 13 日查核的 GOV.UK 寄送禮物指引（英文）列明，其中一項適用條件是禮物須由個人購買並在個人之間寄送，而非公司之間；此外還有其他條件。這個英國例子說明，日常用語中的「禮物」並不足以確立適用資格。

它不能判定本活動的待遇、其他目的地的規則，或任何普遍適用的免稅安排。請目的地海關機關或具資格的海關專業人員確認適用類別及證據。記錄答案時，一併列明目的地與交易範圍，不要把它變成可重複套用的「企業禮品免稅」指示。

建立能清楚呈現待決事項的登記表

每個有實質差異的目的地或商品範圍，各用一列記錄。下表是促銷筆記本活動的虛構規劃紀錄。表中的職責名稱是待安排的工作，並不代表已聘請相關顧問。

在每項紀錄旁加入附日期的證據參考資料與狀態：已確認事實、暫定預留金額或待解答問題。供應商的產品描述可以協助識別商品，但不代表已完成目的地評估。活動負責人批准的支出預留金額，可以用來保留資金，卻不能核實海關會核定甚麼費用。

向審核人員提出具體問題。還缺少哪些產品資訊？本交易適用哪一種估價基礎？是否需要計入加項或補充其他證據？哪些關稅、稅項或行政費用仍待釐清？誰須提供文件並批准最終資料？這些問題應與最終向誰收費分開處理。

若有多個版本，應保留每個已批准品項的採購證明，不要在審核人員評估前，先取平均而抹去差異。若在筆記本禮包中加入一支筆，就應重新審視商品描述與範圍。原本只涵蓋筆記本的審核，不會自動涵蓋修改後的內容。

計算採購小計，不自行推定海關估價

假設一場完全虛構的活動，以每本 8 CU 採購 75 本已批准的促銷筆記本。CU 代表虛構貨幣單位。數量與單價均為教學用假設，並非客戶案例、供應商報價或市場基準。

採購小計 = 75 × 8 CU = 600 CU。

收禮者免費領取這些筆記本，但活動的採購小計仍為 600 CU。僅因贈品不向收禮者收費而填寫零值，會抹去這項採購事實。應保留採購紀錄，交由具資格的人員審核，而非從本文選取海關申報價值。

600 CU 並非海關估價公式，也不是完整到岸成本。它只涵蓋假設的筆記本採購支出。適用的估價加項、估價基礎、關稅、稅項、運費及其他服務，均仍待確認或不在此小計範圍內。本文沒有暗示任何稅率百分比或具體稅費預留金額。

若財務部門需要在評估完成前先編列活動暫定預算，請將已知採購小計與明確標示「待確認」的海關費用項目並列。任何另行批准的預留金額，都必須保留其依據與不確定性。不要填上虛構的零值，造成評估已完成的印象。

按證據決定可批准甚麼

批准範圍應保持明確且有限。預算批准須列明筆記本版本、預定分配、目的地、已含費用及剩餘風險。批准支出的人應清楚知道哪些資料是估算，哪些有文件支持。如仍有重大的待解要求，可能須暫緩出貨，直至負責方解決。

若禮品用於活動，應把「活動時可供使用」的要求與財務決策一併清楚列出。完成海關預算工作表，不能證明貨品已清關、已送達或已獲收禮者接收。要求提供雙方約定的里程碑證據、負責人、任何例外及下一步決策，並確認本次委託的回報頻率。

如需較完整的配送成本基礎，可參閱禮品運送費用指南（英文）。填寫禮品報價查詢（英文）時，請說明商業用途、已批准商品、數量與目的地，並列出仍待具資格人員審核的問題。要求提供實際服務範圍與費用，但不要把查詢視為海關評估或履約承諾。